Wie Sie die internationale Erbschaftsteuer beachten

Nutzen Sie das Erbschaftsteuerrecht für sich

Allgemeine Festlegung

Eine unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht besteht dann, wenn entweder der Erblasser oder der Erbe ein Inländer ist. Das gesamte vererbte Vermögen unterliegt dabei - einschließlich der im Ausland gelegenen Vermögenswerte - der deutschen Erbschaftsteuer. Eine unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht besteht auch, wenn der Erblasser als deutscher Staatsbürger noch nicht länger als fünf Jahre im Ausland lebt.

Erbschaftsteuer auch für Ausländer

Sind weder der Erblasser noch der Erbe Inländer, besteht der Nachlass allerdings auch aus bestimmtem inländischen Vermögen (im Sinne des § 121 Bewertungsgesetz), so unterliegt auch dieses Vermögen der beschränkten deutschen Erbschaftsteuerpflicht.
Eine erweiterte beschränkte Erbschaftsteuerpflicht liegt nach § 4 Außensteuergesetz für Steuerpflichtige vor, die in den letzten zehn Jahren vor dem Ende Ihrer unbeschränkten Steuerpflicht mindestens fünf Jahre lang als deutsche Staatsbürger nach § 1 Abs. 1 Einkommensteuergesetz unbeschränkt steuerpflichtig waren und ihren Wohnsitz in ein Niedrigsteuerland verlegt hatten.

Schenkungen

Grundsätzlich gelten die verschiedenen Regelungen zur Erbschafsteuerpflicht mit Auslandsbezügen auch für Schenkungsfälle.

Achtung: In vielen Erbschaft- und Schenkungsteuerfällen droht eine steuerliche Mehrfachbelastung, wenn Erblasser oder Erben in verschiedenen Staaten ansässig sind oder Auslandsvermögen vererbt wird.

Nicht abgestimmte Regelungen

Die betroffenen Staaten haben jeweils sehr unterschiedliche Erbschaftsteuersysteme, die nicht aufeinander abgestimmt sind. Durch unterschiedliche Ausgestaltungen der gesetzlichen Regelungen können Erbschaften unter Umständen mehrfach mit Erbschaftsteuer belegt werden.

Steuerliche Erleichterungen können Steueranrechnungsmöglichkeiten - wie die deutsche Regelung des § 21 Erbschaftsteuergesetz - oder zwischen Staaten abgeschlossene Doppelbesteuerungsabkommen verschaffen.

Die Abkommen sollen möglichst eine doppelte Besteuerung mit deutscher und ausländischer Erbschafteuer vermeiden oder zumindest abmildern. Die Anwendung dieser Abkommen ist allerdings sehr kompliziert und garantiert keineswegs eine Vermeidung der Doppelbesteuerung.

Abgestimmte Regelungen

Flagge Dänemark Flagge Frankreich Flagge Griechenland Flagge Schweiz Flagge USA
Im Bereich der Erbschaftsteuer hat Deutschland lediglich mit Dänemark, Frankreich, Griechenland, der Schweiz und den USA derartige Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen.

Flagge Griechenland
Das Abkommen mit Griechenland bezieht sich nur auf bestimmte Vermögensarten.

Flagge Dänemark Flagge Frankreich Flagge USA
Die Abkommen mit Dänemark, Frankreich und den USA betreffen auch die Schenkungsteuer, während insbesondere das Abkommen mit der Schweiz nur die Erbschaftsteuer betrifft.

Flagge Östereich
Ein mit Österreich geschlossenes Abkommen hat weitestgehend keine Bedeutung mehr, weil das österreichische Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz aufgehoben wurde.

Bester Service für Erbschaften auch im Ausland

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